非货币性资产减值准备可以转回吗

火币交易所 2022年07月13日 09:03 168 Connor

非货币性资产由于技术陈旧、损坏等因素，导致其可收回金额低于账面价值的情况下，应计提非货币性资产减值准备，对于计提的非货币性资产减值准备，不得转回。

　非货币性资产减值准备能否转回处理？

非货币性资产减值准备不可以转回。

非货币性资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，以前期间计提的资产减值准备，等到非货币性资产实际处置时，才可以转出。注意转回和转出并不是一个意思，转回是指已经确认的损失，做相反分录；而转出是结转的意思，非货币性资产被处置，备抵科目“非货币性资产减值准备”自然也需要结转出去。

非货币性资产减值准备的计提分录

非货币性资产减值准备的计提：

期末，企业所持有的非货币性资产的账面价值高于其可收回金额的，应按其差额，

借：资产减值损失——计提的非货币性资产减值准备

贷：非货币性资产减值准备

非货币性资产减值损失一经计提，持有期间不得转回。

　非货币性资产减值准备的税务处理

企业计提的非货币性资产减值准备，由于是属于或有支出，不符合确定性原则，因此不得在所得税税前扣除，应当作为纳税调整增加处理；但因转让处置非货币性资产而冲销的非货币性资产减值准备，应允许企业作相反的纳税调整，即调减应纳税所得额。

例如：某公司2020年1月将一项专利技术权转让，取得收入16万元，该专利技术2018年1月购入，取得时成本18万元，摊销期10年。2020年12月31日，提取减值准备10800元。涉及的税收问题及会计处理如下：

2018年的会计处理及涉税处理：

2018年1月购入无形资产时（购入的无形资产应以实际支付的价款作为入账价值）：

借：无形资产 180 000

贷：银行存款 180 000

该年每月摊销无形资产费用时：

借：管理费用 1500

贷：累计摊销 1500

2018年12月31日计提无形资产减值准备时：

借：资产减值损失-无形资产减值准备10800

贷：无形资产减值准备10800

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